CW-ZC-005 低值易耗品领用、摊销、台账管控规范
文件编号：CW-ZC-005
文件版本：V1.0
生效日期：______年____月____日
适用范围：本制度为公司资产内控系列配套专项规范，适用于公司所有单价未达固定资产标准、使用年限较短、可重复或一次性耗用的低值易耗品，包含办公耗材、工具器具、劳保用品、配件辅料、周转容器、五金小件等物资的采购入库、库存保管、申领使用、摊销核算、台账登记、报废处置、盘点对账全流程管理。覆盖公司各部门、车间、办公场景，衔接固定资产、存货管理制度，补齐公司资产精细化管控闭环。
配套制度：CW-ZC-001 公司固定资产全生命周期管理制度、CW-ZC-002 固定资产新增、调拨、维修、报废处置规范、CW-ZC-003 固定资产折旧计提、台账维护管理办法、CW-ZC-004 存货原材料、半成品、成品库存管理制度、采购管理制度、财务核算管理制度、成本管理制度、内控稽查管理制度
制定目的：为统一低值易耗品界定标准、领用流程、摊销口径与台账管理规则，解决低值易耗品无管控、随意领用、购入直接销账、无台账追溯、成本归集混乱、账实不符、浪费流失等管理痛点，建立分类清晰、领用有据、摊销合规、台账可溯、成本精准、管控闭环的低值易耗品精细化管理体系，规范费用核算、严控物资浪费、完善公司全品类资产内控体系。
一、总则
1.1 核心管控原则
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分类管控、区别摊销原则：根据低值易耗品使用周期、价值高低、复用属性分类管理，匹配合规摊销方式，杜绝一刀切账务处理。
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按需申领、节约管控原则：以实际需求领用，严控超领、囤领、浪费，常态化压降耗材成本。
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单据驱动、全程留痕原则：所有入库、领用、报废业务凭单操作，无单不入库、无单不领用、无单不核销。
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账实同步、动态更新原则：库存变动、领用消耗、摊销核销实时更新台账与账务，确保账、物、单、账四匹配。
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合规核算、精准归集原则：严格遵循企业会计准则，规范摊销方式与成本费用归集口径，保障财务数据真实合规。
1.2 低值易耗品定义与分类标准
本制度所指低值易耗品，是单价未达到固定资产确认标准、使用年限不足一年或易损耗、可多次周转使用、不作为存货主营物料核算的辅助器具及耗材，统一分为四大类管理：
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办公类低值易耗品：打印机耗材、文件夹、装订器具、办公小件、桌面配套用具等办公易耗、小件器具。
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工具器具类低值易耗品：小型手动工具、简易工装、检测小件、辅助器具、周转用具等可短期重复使用工具。
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劳保防护类低值易耗品：工作服、防护鞋、手套、护具、防护用品、消杀防护物资等劳保类物资。
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辅助耗材类低值易耗品：五金小件、密封配件、简易周转容器、清洁耗材、辅助配套小件等零星耗材。
边界界定：达到固定资产入账标准的器具统一归入固定资产管理；生产主营原材料、辅料、包装材料统一归入存货管理，不适用本制度。
1.3 岗位权责划分
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行政/仓储部（归口管理部门）：负责低值易耗品采购对接、入库验收、库存保管、领用审核、台账登记、月度盘点、报废初审、物资管控、单据归档，为实物管理第一责任部门。
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财务部：负责低值易耗品入账核算、摊销方式判定、月度摊销计提、费用归集、账务对账、成本校验、合规性审核、财务台账维护。
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各使用部门：负责本部门物资按需申领、规范使用、妥善保管、节约耗用、报废上报，部门负责人为部门耗材管控第一责任人。
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采购部：根据审批需求合规比价采购、合同对接、到货跟进、票据归集。
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分管领导：负责批量采购、大额低值耗材、集中报废、特殊摊销调整事项的最终审批。
二、低值易耗品采购与入库管理
2.1 采购前置要求
各部门按月/按季度提报低值易耗品申领采购计划，归口部门审核库存余量，优先消耗存量物资，杜绝重复采购、盲目采购、超额备货，审批通过后由采购部统一采购，严禁部门私自采购、无审批采购。
2.2 入库验收流程
物资到货→仓储/行政点数验收→核对规格数量质量→入库登记→台账建档→单据移交财务
物资到货后，归口部门核对采购清单、规格型号、数量、完好度，验收合格统一入库保管；不合格物资及时退换货，严禁残次、破损、不合格耗材入库领用。所有入库物资当日完成台账登记，做到货到即入、入即登账。
2.3 库存保管规范
低值易耗品实行专区、分类、有序存放，标识清晰、干湿分离、防潮防尘，杜绝杂乱堆放、丢失破损、过期失效。归口部门建立库存台账，实时记录入库数量、领用数量、库存余量、物资状态、存放区域。
三、低值易耗品领用与日常管控
3.1 领用通用规则
所有低值易耗品领用必须执行先申请、后领用、按需申领、以旧换新（复用类）原则，无领用单据、无部门审批不予发放。杜绝个人私领、超额领用、囤积领用、私自转借挪用。
3.2 标准化领用流程
使用部门提交领用申请→部门负责人审核→归口部门库存复核→签字发放→台账扣减→留存单据
常规小额耗材按月定额领用；工具器具、劳保用品等复用类物资实行责任人绑定领用，登记使用人、领用日期、物资编号，落实保管责任，离职、调岗必须办理物资移交归还。
3.3 以旧换新管控机制
对可复用、可损耗替换类工具、器具、防护用品实行以旧换新制度，领用新物资必须交还废旧物资，归口部门统一回收登记、集中报废处置，杜绝只领不还、随意丢弃、资源浪费。
3.4 部门日常使用要求
各部门对领用低值易耗品妥善保管、规范使用、定期整理，人为损坏、遗失、私自处置的，由责任人承担相应责任及经济损失；复用类物资需定期维护保养，延长使用周期，降低耗材成本。
四、低值易耗品摊销核算管理（核心合规口径）
依据《企业会计准则第1号——存货》规定，公司低值易耗品统一采用一次转销法+五五摊销法分类核算，口径固定、全程统一，严禁随意变更摊销方式。
4.1 摊销方式分类适用标准
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一次转销法（一次性摊销）：适用于单价极低、一次性耗用、消耗频繁、无复用价值的耗材类物资。包含各类办公耗材、清洁耗材、零星辅料、一次性劳保用品等，领用时全额一次性计入当期成本费用。
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五五摊销法（分次摊销）：适用于具备复用属性、使用周期较长、单价相对偏高、可长期周转使用的工具器具、工装小件、周转容器等物资。领用时摊销50%价值，报废时摊销剩余50%价值，完整反映物资耗用过程，杜绝当期费用波动异常。
4.2 费用归集口径（统一执行）
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管理部门领用：摊销费用计入管理费用；
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生产车间管理领用：摊销费用计入制造费用；
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销售部门领用：摊销费用计入销售费用；
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研发专项领用：摊销费用计入研发费用。
4.3 摊销账务管控要求
财务部按月根据合规领用单据、台账变动数据，精准计提摊销，做到当月领用、当月摊销、归集准确、凭证齐全。严禁购入直接全额销账、无领用依据摊销、跨期集中摊销、随意调节费用。复用类低值易耗品全程登记在用台账，直至报废完成二次摊销闭环。
五、低值易耗品台账标准化管控
5.1 双台账并行机制
公司低值易耗品实行实物台账+财务摊销台账双轨管理，双向核对、月度对齐、全程可溯。
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行政/仓储实物台账：登记物资名称、规格、类别、入库时间、入库数量、领用部门、领用人、领用时间、库存余量、物资状态、回收报废记录，侧重实物收发存管理。
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财务摊销台账：登记物资批次、入账金额、摊销方式、领用金额、当期摊销额、累计摊销额、未摊销余额、费用归集科目、凭证号，侧重价值摊销核算管理。
5.2 台账更新规范
物资入库、领用、回收、报废当日完成台账更新，做到数据不滞后、记录不缺失、状态不偏差。所有台账调整、更正、补录必须留存原始单据与操作记录，严禁无依据改账、补账、删账。
5.3 在用低值易耗品专项台账
针对五五摊销法管理的复用类器具，单独建立《在用低值易耗品台账》，逐笔登记在用数量、责任人、使用部门、领用时间、剩余摊销比例、预计报废时间，实现在用资产可控、可查、可追责。
六、盘点、报废与处置管理
6.1 月度盘点对账机制
每月末由归口部门联合财务部开展低值易耗品盘点，核对库存数量、在用数量、领用记录、摊销数据，排查盘盈盘亏、物资丢失、台账漏登、摊销错配等问题，当月差异当月核查、当月整改、当月闭环。
6.2 报废判定标准
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物资正常损耗、老化失效、无法继续使用且无修复复用价值；
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破损、变形、功能失效，无法满足使用场景需求；
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超过使用周期、老化淘汰、无周转利用价值；
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经部门与归口部门核验确认无复用意义的其他低值物资。
6.3 报废处置流程
使用部门申请→归口部门核验→财务复核→审批确认→集中回收处置→剩余价值摊销→台账注销→单据归档
五五摊销法物资报废时，财务部完成剩余50%价值摊销，同步结清账务；归口部门注销在用台账，统一集中合规处置废旧物资，留存处置记录，严禁私自丢弃、私分废旧物资。
七、单据归档与月度复盘管理
7.1 必备归档单据
所有低值易耗品采购入库单、领用申请单、以旧换新登记单、盘点表、差异说明、报废审批单、摊销测算底稿、凭证附件按月整理，电子+纸质双备份归档，满足审计、税务、内控稽查追溯要求。
7.2 常态化报表输出
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低值易耗品月度收发存汇总表；
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部门领用明细统计表；
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月度摊销费用归集明细表；
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在用低值易耗品存量清单；
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月度盘点差异及整改闭环报告。
7.3 月度成本复盘
每月末财务部联合归口部门复盘各部门耗材领用、摊销成本、浪费情况、异常领用问题，分析耗材成本变动原因，优化定额管控、节约降耗、杜绝浪费，持续压降管理及生产耗材成本。
八、违规界定、考核与追责标准
8.1 一般违规
台账更新轻微滞后、单据填写不规范、物资摆放杂乱、领用登记不完整、归档不及时：限期整改、部门通报、轻微绩效扣分。
8.2 较大违规
无审批私自领用、超额囤领、不执行以旧换新、台账数据失真、盘点差异隐瞒不报、耗材浪费严重：约谈责任人、绩效扣分、专项通报、限期闭环整改。
8.3 重大违规
私自挪用、私分、侵占低值易耗品，虚假领用、虚报报废、账务摊销造假，造成公司成本虚高、物资流失、内控风险：公司通报、绩效降级、全额追偿经济损失、取消年度评优资格，情节严重依规追责。
九、附则
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本制度由公司财务部、行政/仓储部联合牵头编制、解释、修订、宣导与常态化稽查落地。
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本制度为CW-ZC资产管控系列第五号制度，衔接固定资产、存货管理制度，完整覆盖公司固定资产+存货+低值易耗品全品类资产闭环管控体系。
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公司所有部门低值易耗品采购、领用、使用、摊销、报废、台账管理统一遵照本规范执行，原有相关规定与本制度冲突的，以本规范为准。
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本制度未尽事宜遵照《企业会计准则第1号——存货》《企业内部控制规范》及公司配套财务、采购、内控制度执行。
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本制度自生效之日起纳入部门经营考核、岗位绩效考核、财务合规稽查核心评价范围。
十、签字确认归档
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编制人
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______________
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编制日期
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______年____月____日
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部门审核
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管理层审批
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生效执行日期
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______年____月____日
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归档编号
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CW-ZC-005
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