坏账计提、坏账确认、坏账处置管理办法

一、总则

1.1 核心管控原则

• 准则合规、预期减值原则：采用新金融工具准则预期信用损失模型，以风险特征为依据计提坏账，杜绝随意计提、超额计提、少提或转回调节利润。
• 审慎认定、证据充分原则：所有坏账确认、核销必须具备完整内外部证据，无证据、无审批、无核查不得随意核销债权。
• 分类计提、精准匹配原则：区分账龄组合常规计提与单项重大专项计提，差异化匹配风险等级，真实反映债权可收回性。
• 流程闭环、权责可溯原则：计提、评审、确认、核销、账务、归档、追偿全流程留痕，责任到人、全程可追溯。
• 账销案存、持续追偿原则：坏账核销仅为账务资产减值处理，不豁免债权、不放弃追偿，持续跟进后续回款。
• 税会合规、风险可控原则：严格区分会计计提与税前扣除口径，规范资料留存，适配税务稽查与年度审计要求。

1.2 核心术语定义

• 坏账准备：基于应收款项信用减值风险，按期预估、计提的信用减值准备金，用于覆盖未来可预见的坏账损失。
• 账龄组合计提：对批量、风险特征相近的常规客户应收，按统一账龄比例标准化计提，为公司常规计提方式。
• 单项专项计提：对大额、异常、风险明确的单项债权，单独评估可收回金额，差异化计提减值准备。
• 坏账损失确认：有确凿证据证明债权无法收回、收回可能性极低，经评审认定形成实质性坏账损失。
• 坏账核销：对已确认坏账、手续齐全、审批完成的债权，进行账务冲销处理，账面清零、案存留存。
• 账销案存：账务核销后，债权法律关系不消灭，持续建档、持续追偿、动态跟踪。

1.3 岗位权责划分

• 财务部应收会计：负责月度减值测试、账龄取数、计提测算、账务处理、坏账资料整理、台账登记、核销申报、报表输出、归档管理。
• 销售经办人：为坏账第一责任岗，负责风险举证、客户异常核查、催收取证、坏账原因说明、后续追偿跟进。
• 销售负责人：负责部门坏账初审、风险核实、追偿方案审批、部门坏账管控与压降。
• 财务主管：负责计提规则审核、减值测算复核、坏账资料合规审核、核销流程初审、月度坏账复盘。
• 法务部：负责坏账法律证据审核、诉讼结果认定、破产资料核查、法律追偿评估、合规意见出具。
• 分管领导：负责大额坏账计提、单项专项计提、坏账核销、损失认定的最终审批。

二、坏账计提标准与月度减值测试规范

2.1 计提方法与口径统一

2.2 账龄组合固定计提比例（全年统一、刚性执行）

• 1年以内（含1年）应收账款：计提比例5%
• 1-2年（含2年）应收账款：计提比例10%
• 2-3年（含3年）应收账款：计提比例30%
• 3年以上应收账款：计提比例100%

2.3 单项专项计提适用场景

• 客户已破产、注销、吊销营业执照、清算结业；
• 客户被列为失信被执行人、多起诉讼、资产冻结、经营停滞；
• 客户长期失联、停产、搬迁、无经营活动，完全停止回款；
• 诉讼、仲裁终结，判决无财产可执行、终结本次执行；
• 债务重组、减免欠款、折价回款形成确定性损失；
• 其他有确凿证据证明可收回金额大幅低于账面余额的情形。

2.4 月度计提流程规范

• 第一步：月末结账后，输出标准账龄表，划分组合计提与单项计提清单；
• 第二步：逐户核查风险迹象，更新客户风险状态；
• 第三步：测算应计提坏账准备余额，对比账面已有余额，计算当期补提/冲回金额；
• 第四步：编制《月度坏账计提测算表》，财务主管复核；
• 第五步：当期入账、完成账务处理，留存全套测算底稿备查。

2.5 标准账务分录（月度计提/冲回）

三、坏账损失确认标准与证据规范

3.1 坏账损失法定确认条件（满足其一即可启动认定）

• 破产清算类：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，清算财产不足清偿债务，取得破产清算报告、终结裁定。
• 主体灭失类：债务人注销、吊销、无主体存续，无承继债务单位，无法追偿。
• 司法终结类：经诉讼、仲裁、强制执行，法院出具无财产可供执行终结文书，确定无法收回。
• 长期呆滞类：逾期3年以上、无任何回款、无有效沟通、穷尽催收手段仍无法收回。
• 不可抗力类：自然灾害、意外事故、政策关停等不可抗力导致债务人彻底丧失偿债能力，有官方证明材料。
• 小额确实无法收回：单笔金额微小、催收成本远超债权金额、长期无回款可能，经专项评审确认损失。

3.2 坏账必备证据清单（税审、审计双重合规）

3.2.1 外部权威证据

• 法院破产裁定、清算报告、终结本次执行裁定书；
• 市场监管部门注销、吊销登记证明；
• 失信被执行人、经营异常、关停公示截图；
• 债务人死亡、失踪、无遗产清偿证明（个人欠款场景）；
• 不可抗力、灾害事故官方证明文件。

3.2.2 内部完整证据

• 销售合同、订单、出库、验收、发票、对账记录等全套债权凭证；
• 历年账龄明细、催收台账、沟通记录、催收函、律师函归档资料；
• 多轮催收无果、上门核查、客户失联、经营异常内部核查报告；
• 坏账损失认定说明、责任说明、评审会议纪要。

四、坏账核销审批流程与账务处置

4.1 分级核销审批权限

• 单笔金额≤5000元：财务主管审核+销售负责人审核+分管领导终审
• 5000元＜单笔金额≤2万元：财务、销售、法务三方审核+分管领导终审
• 单笔金额＞2万元：专项评审会议审议+管理层终审备案

4.2 标准核销流程

• 销售经办人提交《坏账核销申请表》，附全套证据、损失原因、责任说明、追偿总结；
• 销售负责人初审真实性与催收履职情况；
• 财务复核账龄、计提情况、资料完整性、账务合规性；
• 法务审核法律有效性、追偿穷尽性；
• 分管领导终审批准后，财务部执行账务核销。

4.3 坏账核销标准分录

4.4 已核销坏账后续收回处置

五、账销案存与常态化追偿管理

5.1 账销案存管理要求

5.2 常态化追偿机制

• 每季度核查已核销坏账客户工商、经营、诉讼状态，更新风险信息；
• 客户恢复经营、有偿债能力的，立即重启催收、法务追偿；
• 对重组、并购、债务承接的主体，及时对接承接方追索债权；
• 追偿成果及时入账，同步更新台账，闭环销号。

六、台账、报表与归档管理

6.1 核心专项台账

• 《月度坏账计提测算台账》：逐户记录余额、计提比例、测算金额、当期变动；
• 《单项减值计提专项台账》：记录风险原因、评估依据、计提比例、审批资料；
• 《坏账损失认定与核销台账》：记录核销金额、审批流程、证据清单、核销日期；
• 《账销案存追偿台账》：跟踪已核销坏账后续状态、追偿进度、回款记录。

6.2 月度/年度输出报表

• 月度坏账准备计提及变动明细表；
• 年度坏账损失、核销、收回汇总统计表；
• 重大单项坏账专项分析报告。

6.3 归档规范

七、损失责任认定与考核追责

7.1 免责情形（无责坏账）

• 客户突发破产、司法清算、政策性关停；
• 自然灾害、重大疫情、政策调整等不可抗力；
• 已完全履行催收、对账、风控职责，穷尽手段仍无法挽回损失。

7.2 追责情形（有责坏账）

• 未按制度对账、未及时跟进回款、长期逾期放任不管；
• 违规给予赊销、私自放宽账期、违规授信造成新增坏账；
• 隐瞒客户风险、不报不报、拖延处置导致损失扩大；
• 催收不作为、证据未留存、错失诉讼时效导致无法追偿；
• 资料造假、核销舞弊、违规操作造成公司资产损失。

7.3 考核与处置标准

八、违规界定与禁止性条款

• 禁止人为调节利润：禁止随意多提、少提、冲回坏账，禁止跨期调节减值损失。
• 禁止无依据核销：禁止无证据、无审批、无核查私自核销债权。
• 禁止放弃追偿：禁止核销后擅自终止跟进、放弃合法债权。
• 禁止截留回款：禁止已核销坏账收回后不入账、坐支、私分。
• 禁止隐瞒风险：禁止隐瞒客户减值迹象、拖延计提、掩盖资产质量问题。

九、附则

• 本制度由公司财务部牵头，联合销售部、法务部编制、解释、修订、宣导与常态化稽查落地。
• 本制度为CW-WL应收系列第三份配套制度，与CW-WL-001、CW-WL-002无缝联动，完整构建核算-对账-回款-预警-催收-坏账处置全闭环应收风控体系。
• 公司所有应收款项的减值计提、坏账确认、核销处置、后续追偿均严格遵照本办法执行。
• 本制度未尽事宜遵照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业内部控制规范》及国家财税相关法规执行。
• 本制度自生效之日起纳入部门经营考核、岗位绩效考核、财务合规稽查核心评价范围。

十、签字确认归档